на главную



197101, Санкт-Петербург, улица
Большая Монетная, дом 16, литер А

(812) 448 9552
(901) 301 0570

 

Изменения порядка налогообложения дивидендов в 2011 году. С нового года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ в абзац первый подпункта 1 и абзацы третий и четвертый подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового коде

Изменения порядка налогообложения дивидендов в 2011 году

 

С нового года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009  № 368-ФЗ в абзац первый подпункта 1 и абзацы третий и четвертый подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Изменения отменяют ранее имеющиеся ограничения по применению к налогообложению прибыли организаций, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, налоговой ставки в размере 0%.

С 1 января 2011 года налоговая ставка 0% применяется по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка 0% применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) 1.

 

Применение налоговой ставки 0% на указанных выше условиях распространяется только на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. В соответствии с положениями статьи 284 Налогового кодекса РФ, такими документами могут, в частности, являться:

договоры купли-продажи (мены),

решения о размещении эмиссионных ценных бумаг,

договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты,

свидетельства о государственной регистрации организации,

планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии,

судебные решения,

уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги,

выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо",

иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.

Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

 

Налоговые ставки для иных ситуаций налогообложения прибыли организаций, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, и условия их применения остаются прежними:

9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не подпадающих под ставку 0%;

15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

 

Наша компания проводит консультации по вопросам принятия органами управления общества решений о дивидендах (доходах), порядке и сроках их выплаты. С учетом того, что в ближайшие месяцы акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью должны провести годовые общие собрания своих акционеров (участников) по итогам 2010 финансового года и вопрос о распределении прибыли и выплате дивидендов (доходов) является обязательным в повестке дня такого собрания, предварительное изучение последних изменений в законодательстве в отношении начисления дивидендов (доходов) может значительно облегчить ситуацию подготовки соответствующих решений акционеров (участников). Напоминаем, что помимо описанных выше изменений в Налоговом кодексе РФ вопросы выплаты дивидендов также затрагивались в Федеральном законе от 28.12.2010 № 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации  в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)".

 

 

1 Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н):

1. Ангилья;

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

4. Аруба;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

7. Белиз;

8. Бермуды;

9. Бруней-Даруссалам;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

12. Гибралтар;

13. Гренада;

14. Содружество Доминики;

15. Республика Кипр;

16. Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Союз Коморы: остров Анжуан;

18. Республика Либерия;

19. Княжество Лихтенштейн;

20. Республика Маврикий;

21. Малайзия: остров Лабуан;

22. Мальдивская Республика;

23. Республика Мальта;

24. Республика Маршалловы Острова;

25. Княжество Монако;

26. Монтсеррат;

27. Республика Науру;

28. Нидерландские Антилы;

29. Республика Ниуэ;

30. Объединенные Арабские Эмираты;

31. Острова Кайман;

32. Острова Кука;

33. Острова Теркс и Кайкос;

34. Республика Палау;

35. Республика Панама;

36. Республика Самоа;

37. Республика Сан-Марино;

38. Сент-Винсент и Гренадины;

39. Сент-Китс и Невис;

40. Сент-Люсия;

41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

42. Республика Сейшельские Острова.

 

17.01.2011
 





Ближайшие события


03.12.2024
– День юриста

20.12.2024 – День рождения «РКЦ» – нам 23 года!